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【税理士監修】個人事業主が家賃を経費にする方法 家事按分や仕訳について

最終更新日: 2019年12月25日

個人事業主の方の中には、自宅で仕事をする方も少なくありません。この場合、月々支払っている家賃のや日々発生する支出のうち事業に使用している部分を経費にすることができます。ただし、経費にする際には、いくつか注意点があります。しっかりと対策をして節税しましょう。

家賃を経費として計上する方法

家賃を経費計上する方法
家賃を経費計上する方法

個人事業主には家事関連費といい、一つの支出が家事上と業務上の両方にかかわりがある費用となるものがあります。自宅で仕事をする方の家賃も家事関連費に該当します。この家事関連費を経費にするためには、支出を事業用部分に按分する必要があります。それでは、詳しく見ていきましょう。

家賃は按分して経費にする

家賃は、事業用部分と家事部分とに按分して、事業用部分を経費にします。この場合、家賃を支払った場合の仕訳は、事業用部分を「地代家賃」、家事部分を「事業主貸」の勘定科目を使用します。

国税庁HPでは、「家事関連費のうち必要経費になるのは、取引の記録などに基づいて、業務遂行上直接必要であったことが明らかに区分できる場合のその区分できる金額に限られます。」と書かれています。よって按分には、事業として使用する割合の計算根拠を明らかにし、根拠となる書類を保管しておく必要があります

また、国税庁HPでは「生計を一にする配偶者その他の親族に支払う地代家賃などは必要経費になりません。逆に、受取った人も所得としては考えません。」とも書かれていることから、同居の家族に支払う家賃は経費にできない点に注意してください。次に家賃の按分に使われる主な方法について見ていきます。

参考:No.2210 やさしい必要経費の知識|国税庁

【家賃の按分方法①】使用している面積で按分

自宅の一室を事務所として使用しているなど、空間として家事に使用する場所と事業に使用する場所とを区分されている場合には、事業に使用している面積で案分すると合理的な計算ができます。部屋の測量図などに基づいて面積で按分し、しっかり計算根拠を残しておきましょう。

【家賃の按分方法②】使用した時間で按分

ワンルームなどの場合には、空間として区分ができないため、実際に仕事に使用した時間により事業に使用した部分を按分することができます。この場合には、仕事で使用した時間をしっかり記録し、計算根拠として残しておきましょう。

鈴木美帆税理士事務所 - 神奈川県小田原市城山

調査では面積と使用時間の両方について尋ねられることもあります。調査官が来るからと部屋に置いておいた仕事道具をきれいに片付けてしまうと、事業に使っているのかを疑われることもあります。また、事業割合が50%を超える割合は認められないことが多いです。
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家事按分の計算例

使用している面積で按分する場合

  • 家賃1カ月10万円
  • 自宅面積60㎡
  • 事務所として使用している面積30㎡

自宅全体に対して50%が事務所部分であるため、10万円×50%=5万円が経費となります。

使用時間で按分する場合

  • 家賃1カ月10万円
  • 1日のうち9時間、1ヶ月で20日間事業に使用している。
  • 1ヶ月30日とする。

 24時間×30日=720時間のうち、9時間×20日=180時間を事業に使用しているため、25%が事業部分となるります。よって、10万円×25%=2万5千円が経費となります。

家賃を経費計上するときの記帳方法

家賃を経費に計上するときの記帳方法は、

  • 1ヶ月単位で家事按分して記帳する方法
  • 1年分をまとめて家事按分する方法   

の2つの方法があります。

1ヶ月単位で家事按分して記帳する方法は、使用時間で按分するなど事業に使用する割合が1カ月ごとに変動する場合に有効です。対して、1年分をまとめて家事按分する方法は、より簡単な仕訳になります。使用している面積で按分するなど事業に使用する割合が一定の場合に使うと便利です。具体的な計算や記帳については次の通りです。

  • 家賃は月5万円(年60万円)
  • 事業用割合は50%

家賃を1か月単位で家事按分する方法

借方 貸方
地代家賃 25,000円 現金預金 50,000円
事業主貸 25,000円

1年分の家賃をまとめて家事按分する方法

1年分の家賃の総額を事業用割合で按分するため、年末に600,000円×50%=300,000円を「事業主貸」で仕訳を行います。

  • 家賃引落時
借方 貸方
地代家賃 50,000円 現金預金 50,000円
  • 年末(家事按分)
借方 貸方
事業主貸  300,000円 地代家賃  300,000円

敷金や礼金など家賃に関する費用、資産の処理方法

家賃に関する費用、資産の処理方法
家賃に関する費用、資産の処理方法

個人事業主が経費にする家賃に関連して次のような支出も発生します。それぞれの内容によって経費となるものや、資産計上して数年にわたって経費にしていくものなど処理方法が異なるので注意しましょう。

敷金

敷金とは、部屋を退去するときの原状回復(生活でできてしまった傷などを直す)費用として、入居前にあらかじめ払う準備金です。基本的には、退去時に原状回復にかかった費用が差し引かれたお金が戻ってきます。

敷金の支出時は「敷金」として資産計上し、退去時に資産計上した「敷金」を取り崩す仕訳をします。

なお、退去時に原状回復が発生して、その分が引かれた金額が戻ってきた場合は、引かれた金額を修繕費とします。この場合の仕訳は次のようになります。

借方 金額 貸方 金額
現金 70,000 敷金 100,000
修繕費 30,000

礼金

礼金とは、部屋を所有する大家に対してお礼の意味として支払います。敷金と違って、退去時に返金されることはありません。

礼金は20万円を基準に処理方法が異なります。

  • 20万円未満の場合 :「地代家賃」として経費になります。
  • 20万円以上の場合 :「繰延資産」として資産計上し、5年か契約期間のいずれか短い期間で償却していくことで、経費になります。

共益費、固定資産税、住宅ローンの金利

マンション等に居住している場合には共益費が発生し、賃貸でなく個人事業主が所有する住居を使用している場合には、固定資産税や住宅ローンの金利の支払いが発生します。

これらの費用についても、家賃と同様に家事関連費として事業に使用している部分を個人事業主の経費に計上することができます。共益費は「地代家賃」、固定資産税は「租税公課」、住宅ローン金利は「支払利息」の勘定科目を使用します。また、按分方法については、家賃と同様に使用する面積や使用時間で按分します。具体的な計算方法は次のとおりです。

  • 家賃1カ月10万円・共益費5千円
  • 自宅面積60㎡
  • 事務所として使用している面積30㎡

1ヶ月の家賃10万円と共益費5千円の合計105,000円を事務所として使用している面積割合の50%で按分するため、105,000×50%=52,500円を地代家賃と事業主貸で仕訳します。

借方 貸方
地代家賃 52,500円 現金預金 105,000円
事業主貸 52,500円

家賃関係以外で経費にできる費用一覧

家賃関係以外で経費にできる費用一覧
家賃関係以外で経費にできる費用一覧

水道光熱費

水道光熱費には、主に電気代や水道代が該当します。電気代は使用時間やコンセントの数などで家事按分して費用とすることができます。水道やガスなどは、例えばペットサロンなどその事業で水道やガスなどを使用することが必須と考えられる場合には家事按分して費用とすることができます。その場合は使用回数や使用時間などをもとに家事按分します。

通信費

通信費には、主に電話代やインターネットの通信料が該当します。利用時間割合などに基づいて事業使用分を按分することで、経費にすることができます。

ガソリン代等の自動車関連費用

自動車に関連する費用には、主にガソリン代、車検代、自動車税などがあります。

ガソリン代は、「燃料費」、車検代は「修繕費」、自動車税は「租税公課」の勘定科目を使用します。これらを経費にする場合には、自動車の利用日数などの使用割合に基づいて事業に使用した部分を計算する必要があります。またガソリン代を経費にする場合には、走行距離などを参考にして按分することもできます。

駐車場代

駐車場代は、「地代家賃」「賃借料」などの勘定科目を使用します。また按分計算は、自動車関連費用と同様に自動車を使用する割合に基づいて計算することができます。

家事按分して事務所や自宅の家賃を経費にしよう

以上のように家賃を個人事業主の経費にするためには、事業に使用する割合を明確に区分し、根拠資料を残しておくことが重要です。また、その他の支出についても家事関連費として、同様に経費にできるものがあります。どのような支出が経費となるのか、按分計算はどのようにおこなうかなど一人では悩むことも多いと思います。そんな時は税理士に相談することをおすすめします。税理士のサポートを受けることで、安心して節税することができます。

鈴木美帆税理士事務所 - 神奈川県小田原市城山

調査等では家事按分は特にしっかりと確認される項目ですが、ちゃんとした説明ができれば認められます。説明資料を残しておくなどの対策が大切です。
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この記事を監修した税理士

鈴木美帆税理士事務所 - 神奈川県小田原市城山

税理士の鈴木美帆です。 私は以前勤めていた会社が資金繰りに失敗して会社が解散し、社長が自宅を借金で失い、心労で社長の奥様が亡くなられた事にショックを受け、このような悲劇を繰り返したくないという思いで、10年前にこちらの業界に転職しました。 このような経験がきっかけとなっていますので、経営者の皆様が正しい判断をしていただけるお手伝いを迅速に親身に行いたいと考えています。 また、起業創業支援にも力を入れており、創業前からのきめ細かいサービスを提供しています。起業セミナーの講師や勉強会の幹事をいたしております。 さらに関連する士業とも強い連携が有り、会社設立、相続、給与計算、労務問題、家族信託などのご要望にもお応えできます。 まずは、お気軽にご相談ください。
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